2007 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Uygulama Tebliği (Sıra No: 3)
Bilindiği üzere, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol
Kanununun bütçe ödeneklerinin kullanılmasına ilişkin 20 nci maddesinde;
?(a) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, ayrıntılı harcama programlarını
hazırlar ve vize edilmek üzere Maliye Bakanlığına gönderir. Bütçe ödenekleri,
Maliye Bakanlığınca belirlenecek esaslar çerçevesinde, nakit planlaması da
dikkate alınarak vize edilen ayrıntılı harcama programları ve serbest bırakma
oranlarına göre kullanılır.
(b) Özel bütçeli idareler ve sosyal güvenlik kurumları ayrıntılı finansman
programlarını hazırlar ve harcamalarını bu programa uygun olarak yaparlar.
(c) Ayrıntılı harcama ve finansman programlarının hazırlanmasına, vize
edilmesine, uygulanmasına ve uygulamanın izlenmesine dair usûl ve esaslar Maliye
Bakanlığınca belirlenir.?
hükümleri yer almaktadır.
Bütçenin uygulanmasında etkinliği ve nakit yönetiminin en düşük maliyetle
işlemesini sağlayacak harcama ve finansman programlarının hazırlanması önem
taşımakta olup; bu amaçla ayrıntılı harcama ve finansman programlarının
hazırlanması ve vize edilmesinde aşağıda yer alan usul ve esaslara uyulacaktır.
I- Kapsam
5018 sayılı Kanunun yukarıda yer alan hükümlerine istinaden, bu Tebliğ genel
bütçe kapsamındaki kamu idarelerince hazırlanacak olan ayrıntılı harcama
programı ile özel bütçeli idareler ve sosyal güvenlik kurumlarınca hazırlanacak
olan ayrıntılı finansman programının hazırlanma usul ve esaslarını içermektedir.
II- Tanımlar
Ayrıntılı Harcama Programı (AHP): 5018 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı cetvelde
yer alan genel bütçeli idarelerin, aylar itibariyle yapabilecekleri harcamaları
gösteren programı,
AHP (İcmal) : Ekonomik sınıflandırmanın ikinci düzeyi itibariyle oluşturulan
ayrıntılı harcama programını,
AHP (Detay) : Tertip düzeyinde oluşturulan ayrıntılı harcama programını,
Ayrıntılı Finansman Programı (AFP): 5018 sayılı Kanuna ekli (II), (III) ve (IV)
sayılı cetvellerde yer alan idareler tarafından hazırlanacak olan ve içeriğinde
giderin (ekonomik sınıflandırmanın ikinci düzeyinde), gelirin ve net finansmanın
aylar itibariyle gerçekleşme hedefini gösteren programı,
AFP (Detay) : AFP'nin gider kısmının tertip düzeyinde hazırlanması sonucunda
oluşan AFP'yi
ifade etmektedir.
III- Program Oluşturma İlkeleri
1) Kamu idareleri harcama veya finansman programı tekliflerini; uygulanmakta
olan ekonomik program, önceki yıllar bütçe gider ve gelir gerçekleşmeleri,
teşkilat yapılarındaki değişiklikler, mevsimsel özellikler, harcamaların
niteliği ve diğer özel durumları dikkate alarak hazırlayacaklardır.
2) Ekonomik sınıflandırmanın birinci düzeyinde yer alan (01) Personel Giderleri
ile (02) Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri için tefrik edilmiş
ödenekler, memur ve sözleşmeli personel için dolu kadrolar esas alınarak 2007
yılı Ocak ayından itibaren uygulanmakta olan katsayı ve sözleşme ücretleri
üzerinden; işçiler için sürekli işçi pozisyonlarından dolu olanlar ile vize
edilmiş geçici işçi pozisyonları esas alınarak, mevcut toplu iş sözleşmesi
hükümlerine göre yapılacak hesaplama çerçevesinde dağıtılacaktır.
(02) Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri için tefrik edilmiş
ödeneklerin dağıtımında, (1) Sıra No'lu 2007 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Uygulama
Genelgesine göre bu tertiplerden ?03.9 - Tedavi ve Cenaze Giderleri?
tertiplerine aktarılması gereken ödenek miktarının %50'sine 1 inci üç aylık
dilimde, %50'sine de 2 nci üç aylık dilimde ayrıca yer verilecektir.
3) Ocak ve Şubat aylarında yapılan harcamalar ile bu süre içerisinde
Bakanlığımızca serbest bırakılan ödeneklere, harcama veya finansman programları
tekliflerinin ilgili aylarında yer verilecektir.
4) İşçi ikramiyelerine ilişkin ödenekler ile uluslararası kuruluşlar için
öngörülen ödenekler, ödemenin yapılacağı ay dikkate alınarak teklif edilecektir.
5) Kamu idarelerinden alınan teklifler, ekonomik program uyarınca
değerlendirilecek ve gerektiğinde idarelerle görüşme yapılmak suretiyle miktar
ve oran olarak nihai hale getirilerek vize edilecektir.
6) Hazine yardımı alan özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarından
(F) işaretli cetvellerinde Net Finansman öngörülmüş olan idareler, öncelikle Net
Finansmana ilişkin bu kaynakları kullanacak şekilde AFP düzenleyeceklerdir.
IV- Program Oluşturma Yöntemi ve Süreç
A- Genel Bütçe
1) Genel bütçeli idareler AHP düzenleyeceklerdir.
2) AHP tekliflerini düzenlerken idareler kendi inisiyatiflerinde olmak üzere ya
AHP İcmal (Ek?1) formunu kullanacaklar ya da AHP Detay (Ek-2) formunu
kullanacaklardır.
3) AHP Detay (Ek-2) formunu kullanmayı tercih eden idarelerin, AHP İcmal (Ek-1)
formları otomatik olarak e-bütçe tarafından üretilecektir.
4) İdarelerin AHP İcmal (Ek-1) teklif formları üst yöneticiler tarafından
imzalanarak 10 Şubat 2007 tarihine kadar Bakanlığımıza iletilecektir. İlgili
idarelerin Strateji Geliştirme Başkanlıkları/Daire Başkanlıkları/Müdürlükleri
Bakanlığımıza gönderilen bu teklifleri e-bütçe üzerinde onaylayacaklardır.
5) Bakanlığımızda yapılacak değerlendirme sonucunda oluşan AHP İcmal (Ek-1)
formları vize edilerek idarelere gönderilecektir.
6) İlgili idarelerin Strateji Geliştirme Başkanlıkları/Daire
Başkanlıkları/Müdürlükleri Bakanlığımızca vize edilen AHP İcmal'e (Ek-1) uygun
olarak, AHP Detay (Ek-2) formlarını oluşturarak 1 Mart 2007 tarihine kadar
e-bütçe üzerinde onaylayacaklardır. Aksi takdirde e- bütçe üzerinde bütçe ve
harcama işlemleri yapılamayacaktır.
B- Hazine Yardımı Alan Özel Bütçeli İdareler ile Sosyal Güvenlik Kurumları
1) Özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumları AFP düzenleyeceklerdir.
2) İdareler, AFP düzenlerken (Ek-3) de yer alan formları kullanacaklardır.
3) İdareler ilk önce (Ek-3.b) de yer alan AFP Gider formu ile (Ek-3.c) de yer
alan AFP Gelir formunu birlikte değerlendirerek dolduracaklardır.
4) AFP Gider (Ek-3.b) ile AFP Gelir (Ek-3.c) formları doldurulduktan sonra, AFP
İcmal (Ek-3.a) formunun gelir, gider ve hesaplamaya ilişkin bölümleri otomatik
olarak e-bütçe tarafından oluşturulacaktır.
5) AFP İcmal (EK-3.a) formunda yer alan avans ve emanet verilerine ayrıntılı
finansman programı oluşturma ve onaylama sürecinde hiçbir veri yazılmayacak; yıl
içindeki avans ve emanet gerçekleşmeleri e-bütçe tarafından üretilecektir.
6) İdare bütçelerinin (F) işaretli cetvellerinde Net Finansman öngörülmüşse,
idareler Net Finansmanın hangi aylarda kullanılacağını, AFP İcmal (Ek-3.a)
formunun Net Finansman bölümünde göstereceklerdir.
7) Aynı şekilde, idare bütçelerinin (F) işaretli cetvellerinde Net Borçlanma
öngörülmüşse, idareler Net Borçlanmanın hangi ayda yapılacağını, AFP İcmal
(Ek-3.a) formunun Net Borçlanma bölümünde göstereceklerdir.
8) AFP İcmal (Ek-3.a) formunun ?Toplam Finansman? başlığı altında yer alan
?Borçlanma? ve ?Likit Değerler? (Kasa+Banka+Diğer Likit kalemler) verileri,
idare bütçelerinin (F) işaretli Finansman Cetvellerinde yer alan ?İç Borçlanma?,
?Dış Borçlanma? ve ?Likit Değerler? verileri ile ilişkili olup; bütçedeki bu
verilere bağlı kalmaksızın idarenin 31.12.2006 tarihli bilanço verilerindeki
değerler dikkate alınarak oluşturulacaktır. Bilançoların oluşturulmamış olması
halinde, bu veriler 2007 yılı başındaki mali durumu yansıtacak şekilde
oluşturulacaktır.
9) İdareler tercih etmeleri halinde AFP Gider (Ek-3.b) verilerini, AFP Detay
(Ek-2) formunu kullanarak da yapabileceklerdir. AFP Detay (Ek-2) formunu
kullanmayı tercih eden idarelerin, AFP Gider (Ek-3.b) formları otomatik olarak
e-bütçe tarafından üretilecektir.
10) İdarelerin AFP (Ek-3) teklif formları üst yöneticiler tarafından imzalanarak
10 Şubat 2007 tarihine kadar Bakanlığımıza iletilecektir. İdareler,
Bakanlığımıza gönderdikleri bu tekliflerini e-bütçe üzerinde onaylayacaklardır.
11) Bakanlığımızda yapılacak değerlendirme sonucunda oluşan AFP formları
idarelere gönderilecektir. AFP'lerde yer alan hazine yardımı programı öngörü
mahiyetinde olup; hazine yardımları idarenin ay içi bütçe gerçekleşmesi ve
finansman durumu dikkate alınarak, ilgili genel bütçeli idare bütçesinde yer
alan hazine yardımı ödeneğinin serbest bırakılmasını müteakip tahakkuk
ettirilecektir.
12) İlgili idarelerin Strateji Geliştirme Başkanlıkları/Daire
Başkanlıkları/Müdürlükleri, Bakanlığımızca gönderilen AFP'ye (Ek-3) uygun olarak
AFP Detay (Ek-2) formlarını oluşturarak e-bütçe üzerinde onaylayacaklardır.
13) AFP Detay (Ek-2) formlarının 1 Mart 2007 tarihine kadar e-bütçe üzerinde
onaylanması gerekmekte olup, aksi takdirde e- bütçe, bütçe işlemleri ve harcama
işlemleri yapılamayacaktır.
C- Hazine Yardımı Almayan Özel Bütçeli İdareler ile Düzenleyici ve Denetleyici
Kurumlar
1) Özel bütçeli idareler ile düzenleyici ve denetleyici kurumlar, IV-B bölümünde
anlatılan yöntemi kullanarak AFP düzenleyeceklerdir.
2) Vize edilmek üzere Bakanlığımıza herhangi bir belge göndermeyeceklerdir.
Ancak merkezi yönetim bütçesinin hedef ve uygulama sonuçlarının konsolide
edilebilmesi için, idareler AFP ve AFP Detay (Ek-2) girişlerini yukarıda
belirtilen tarihlere kadar tamamlayıp, e-bütçe üzerinde onaylayacaklar ve AFP
formlarının birer örneğini bilgi için Bakanlığımıza göndereceklerdir.
Tebliğ olunur.
Ekleri İçin Tıklayınız