Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:28)
I - VERGİLEME ÖLÇÜ VE HADLERİ
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun(1), 3946 sayılı Kanunun(2) 35 inci
maddesi ile değiştirilen "Yetki" başlığını taşıyan 10 uncu maddesinin birinci
fıkrasında, "Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan
vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan
olunan yeniden değerleme oranında artırılır." hükmüne, aynı maddenin 4842 sayılı
Kanunun(3) 36 ncı maddesinin (7) numaralı fıkrası ve 5035 sayılı Kanunun(4) 48
inci maddesinin (7) numaralı fıkrasının (b) alt bendi ile değiştirilen son
fıkrasında, "Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi gereken vergi miktarlarında
1.000.000 liranın, (III) sayılı tarife için ödenecek vergi miktarlarının
hesaplanmasında ise 10.000 liranın altındaki tutarlar dikkate alınmaz." hükmüne
yer verilmiştir.
Öte yandan, 5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında
Kanunun(5) 1 inci maddesinde "Türkiye Cumhuriyeti Devletinin para birimi Yeni
Türk Lirasıdır. Yeni Türk Lirasının alt birimi Yeni Kuruştur. Bir Yeni Türk
Lirası (YTL) yüz Yeni Kuruşa (YKr) eşittir." hükmü ile aynı Kanunun 2 nci
maddesinde, "Türk Lirası değerler, Yeni Türk Lirasına dönüştürülürken, bir
milyon Türk Lirası (1.000.000 TL) eşittir bir Yeni Türk Lirası (l YTL) değişim
oranı esas alınır." hükmü yer almaktadır.
2006 yılı için yeniden değerleme oranı % 7,8 (yedi virgül sekiz) olarak tespit
edilmiş ve 363 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(6) ile ilan
edilmiştir.
Buna göre, 1/1/2007 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine
ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 ve 6 ncı maddelerinde belirtilen (I), (II), (III)
ve (IV) sayılı tarifeler aşağıdaki gibidir.
Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri
A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki
(I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(I) SAYILI TARİFE
|
Motor Silindir Hacmi (cm 3 ) |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (YTL) |
||||
|
1 ? 3 yaş |
4 ? 6 yaş |
7 ? 11 yaş |
12 ? 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
|
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
|||||
|
1300 cm 3 ve aşağısı |
328,00 |
229,00 |
130,00 |
98,00 |
38,00 |
|
1301 - 1600 cm 3 e kadar |
524,00 |
393,00 |
229,00 |
163,00 |
64,00 |
|
1601 - 1800 cm 3 e kadar |
920,00 |
722,00 |
426,00 |
261,00 |
103,00 |
|
1801 - 2000 cm 3 e kadar |
1.446,00 |
1.117,00 |
657,00 |
393,00 |
157,00 |
|
2001 - 2500 cm 3 e kadar |
2.170,00 |
1.578,00 |
986,00 |
591,00 |
236,00 |
|
2501 - 3000 cm 3 e kadar |
3.025,00 |
2.631,00 |
1.645,00 |
887,00 |
328,00 |
|
3001 - 3500 cm 3 e kadar |
4.606,00 |
4.144,00 |
2.498,00 |
1.249,00 |
460,00 |
|
3501 - 4000 cm 3 e kadar |
7.238,00 |
6.251,00 |
3.684,00 |
1.645,00 |
657,00 |
|
4001 cm 3 ve yukarısı |
11.845,00 |
8.883,00 |
5.263,00 |
2.368,00 |
920,00 |
|
2-Motosikletler |
|||||
|
100 - 250 cm 3 e kadar |
64,00 |
51,00 |
38,00 |
25,00 |
12,00 |
|
251 - 650 cm 3 e kadar |
130,00 |
98,00 |
64,00 |
38,00 |
25,00 |
|
651 - 1200 cm 3 e kadar |
328,00 |
196,00 |
98,00 |
64,00 |
38,00 |
|
1201 cm 3 ve yukarısı |
789,00 |
524,00 |
328,00 |
261,00 |
130,00 |
B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları,
aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
|
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (YTL) |
||
|
1 ? 6 yaş |
7 ? 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
|
1) Minibüs |
393,00 |
261,00 |
130,00 |
|
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
|||
|
1900 cm 3 ve aşağısı |
524,00 |
328,00 |
196,00 |
|
1901 cm 3 ve yukarısı |
789,00 |
524,00 |
328,00 |
|
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
|||
|
25 kişiye kadar |
986,00 |
591,00 |
261,00 |
|
26 - 35 kişiye kadar |
1.183,00 |
986,00 |
393,00 |
|
36 - 45 kişiye kadar |
1.315,00 |
1.117,00 |
524,00 |
|
46 kişi ve yukarısı |
1.578,00 |
1.315,00 |
789,00 |
|
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) |
|||
|
1.500 kg.'a kadar |
354,00 |
236,00 |
117,00 |
|
1.501 - 3.500 kg'a kadar |
709,00 |
413,00 |
236,00 |
|
3.501 - 5.000 kg'a kadar |
1.065,00 |
887,00 |
354,00 |
|
5.001 - 10.000 kg'a kadar |
1.183,00 |
1.005,00 |
473,00 |
|
10.001 - 20.000 kg'a kadar |
1.419,00 |
1.183,00 |
709,00 |
|
20.001 kg ve yukarısı |
1.775,00 |
1.419,00 |
827,00 |
C. (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Özel amaçla kullanılan yat, kotra ve her türlü motorlu tekneler aşağıdaki (III)
sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(III) SAYILI TARİFE
|
(III) SAYILI TARİFE |
||||||
|
Taşıt Cinsi ve Motor Gücü (BG) |
Taşıtların Yaşları İle Her Motor Gücü Birimi (BG) İçin Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı ( YTL ) |
|||||
|
1 ? 3 yaş |
4 ? 5 yaş |
6 ? 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|||
|
Yat, kotra ve her türlü motorlu özel tekneler |
||||||
|
10 - 20 BG'ne kadar |
19,73 |
13,15 |
6,57 |
2,61 |
||
|
21 - 50 BG'ne kadar |
26,31 |
19,73 |
11,83 |
5,24 |
||
|
51 - 100 BG'ne kadar |
32,90 |
26,31 |
15,78 |
6,57 |
||
|
101 - 150 BG'ne kadar |
39,47 |
32,90 |
19,73 |
9,20 |
||
|
151 BG ve yukarısı |
59,22 |
46,06 |
26,31 |
13,15 |
||
D. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç)
aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(IV) SAYILI TARİFE
|
(IV) SAYILI TARİFE |
|||||
|
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (YTL) |
||||
|
1 ? 3 yaş |
4 ? 5 yaş |
6 ? 10 yaş |
11 ve yukarı yaş |
||
|
Uçak ve helikopterler |
|||||
|
1.150 kg'a kadar |
6.580,00 |
5.263,00 |
3.947,00 |
3.157,00 |
|
|
1.151 - 1.800 kg.'a kadar |
9.871,00 |
7.896,00 |
5.922,00 |
4.737,00 |
|
|
1.801 - 3.000 kg.'a kadar |
13.161,00 |
10.528,00 |
7.896,00 |
6.317,00 |
|
|
3.001 - 5.000 kg.'a kadar |
16.452,00 |
13.161,00 |
9.871,00 |
7.896,00 |
|
|
5.001 - 10.000 kg.'a kadar |
19.742,00 |
15.793,00 |
11.845,00 |
9.475,00 |
|
|
10.001 - 20.000 kg.'a kadar |
23.033,00 |
18.426,00 |
13.819,00 |
11.054,00 |
|
|
20.001 kg. ve yukarısı |
26.323,00 |
21.058,00 |
15.793,00 |
12.635,00 |
|
Öte yandan, (III) sayılı tarifede yer alan motorlu taşıtlara
(yat, kotra ve her türlü tekneler) ilişkin vergi tutarları, bu motorlu
taşıtların motor gücü (BG) ile söz konusu tarifede belirtilen tutarların
çarpılması suretiyle hesaplanacaktır.
II - KASKO SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI
Bilindiği üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında
Kanunun(7) 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer alan
otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının
Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında
ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6'sını aşması halinde, aynı yaş
grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara
isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4'e kadar indirmeye ve
kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer
almaktadır.
14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(8) gereğince;
1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5
inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi
taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak
olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri
Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası
değerlerinin % 5'ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait
vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak
uygulanacaktır.
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer
alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2007 ve
müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının,
Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı
itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan
ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara
Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5'ini
aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt
kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.
Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası
poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.
1 - Kasko Sigortası Değerinin Belirlenmesi
14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu
Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan
otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası
değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği
tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve
taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası
değerlerinin yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas
alınacaktır.
Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara
Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında
olamaz.
Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan
"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan değer esas alınacak,
kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem
yapılmayacaktır.
Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının
hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko
sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.
Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak
ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer
Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri;
yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve
Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.
2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir
örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas
Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu yetkili sigorta acentesine
düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi
dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.
3 - Yetkili Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer
Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri
tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri
Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde
bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının
kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe
verilecektir.
"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko
sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye
Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği'nden alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir.
Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına
Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun doğruluğundan, mükellefler
ile birlikte sorumludurlar.
4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine
müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu
"Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim
Formu" ile ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi
dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini
tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri
uygulamasından faydalandırılacaktır.
5 - Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarının
Hesaplanması
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı
tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar
itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko
sigortası değerlerinin % 5'ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan
taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden
vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Örnek: Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 1995 model 13 yaşında bir taşıtın
kasko sigortasına esas olan değerinin 40.000 YTL olması halinde, 2007 yılında
ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde
hesaplanacaktır.
Taşıtın kasko sigortasına esas değeri
...........................................40.000 YTL
Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5'i (40.000 X %5=)....2.000 YTL
2007 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı ............................. 2.368 YTL
Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı .............. 1.645 YTL
Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası
değerinin % 5'ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı,
taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı
ve 12-15 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3
arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 1.645 YTL olacaktır.
Tebliğ olunur.
???????????
(1) 23/2/1963 tarihli ve 11342 sayılı Resmî Gazete'de
yayımlanmıştır.
(2) 30/12/1993 tarihli ve 21804 (mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de
yayımlanmıştır.
(3) 24/4/2003 tarihli ve 25088 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
(4) 2/1/2004 tarihli ve 25334 (mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
(5) 31/1/2004 tarihli ve 25363 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
(6) 28/11/2006 tarihli ve 26360 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
(7) 2/1/2004 tarihli ve 25334 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
(8) 31/12/2004 tarihli ve 25687 (3. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de
yayımlanmıştır.